Chiều qua (13-1), trao đổi với Pháp Luật TP.HCM, ông Vũ Văn Trường - Vụ trưởng Vụ Chính sách thuế (Bộ Tài chính) cho biết Bộ Tài chính đã chính thức ký ban hành Thông tư 03 hướng dẫn về giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Nghị quyết 30 năm 2008 của Chính phủ để hỗ trợ các doanh nghiệp gặp khó khăn. Đây là những giải pháp cấp bách nằm trong gói giải pháp kích cầu của Chính phủ để ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng, đảm bảo an sinh xã hội.

Theo chỉ đạo của Chính phủ, doanh nghiệp vừa và nhỏ sẽ được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của quý IV-2008 và số thuế TNDN của cả năm 2009. Ông Trường cho biết để được giảm thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:

- Có vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đầu tư đang có hiệu lực trước ngày 1-1-2009 không quá 10 tỷ đồng. Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày 1-1-2009 thì vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu không quá 10 tỷ đồng.

Ví dụ: Doanh nghiệp A có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ban đầu được cấp ngày 1-7-2007 ghi vốn điều lệ là 11 tỷ đồng, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều chỉnh lần thứ nhất ngày 30-6-2008 ghi vốn điều lệ là 10 tỷ đồng thì vẫn được xác định là doanh nghiệp nhỏ và vừa, thuộc diện được giảm thuế.

- Doanh nghiệp có số lao động sử dụng bình quân trong quý IV-2008 không quá 300 người, không kể lao động có hợp đồng lao động ngắn hạn dưới ba tháng. Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày 1-10-2008 trở đi thì số lao động được trả lương, trả công của tháng đầu tiên có doanh thu không quá 300 người. Có thể tính theo công thức sau:

Số lao động bình quân trong quý IV-2008 = Số lao động được trả lương, trả công tháng 10-2008 + Số lao động bình quân do tăng, giảm trong quý IV-2008.

Ví dụ: Doanh nghiệp B có số lao động trên danh sách trả lương, trả công vào tháng 10-2008 là 302 người. Tháng 11-2008, doanh nghiệp B tuyển thêm hai lao động, tháng 12-2008 có 10 lao động nghỉ việc. Như vậy, số lao động sử dụng bình quân trong quý IV-2008 là: (2 người x 2 tháng - 10 người x 1 tháng): 3 tháng =

-2 lao động. Vậy số lao động sử dụng bình quân trong quý IV-2008 là 302 người - 2 người = 300 người. Như vậy, doanh nghiệp B thuộc diện được giảm thuế và gia hạn thuế TNDN.

Theo Thông tư 03, số thuế TNDN được giảm trong quý IV-2008 bằng 30% số thuế TNDN phải nộp của quý IV-2008. Doanh nghiệp tự xác định số thuế phải nộp. Nếu xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế thì số thuế phải nộp được xác định theo thu nhập chịu thuế của quý IV-2008 mà doanh nghiệp hạch toán được. Còn trường hợp không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế thì số thuế TNDN phải nộp quý IV-2008 = Số thuế TNDN phải nộp cả năm 2008 chia cho 4. Còn số thuế TNDN được giảm của cả năm 2009 bằng 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của cả năm.

Ông Trường hướng dẫn khi kê khai số thuế TNDN tạm nộp của quý IV-2008 và hàng quý năm 2009, doanh nghiệp tự xác định số thuế được tạm giảm bằng 30% số thuế tạm nộp của quý. Khi quyết toán thuế TNDN năm 2008 và cả năm 2009, doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN được giảm. Ngoài đối tượng là các doanh nghiệp vừa và nhỏ đáp ứng một trong hai tiêu chí nêu trên, theo chỉ đạo của Chính phủ, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, gia công, chế biến nông lâm thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử sẽ được gia hạn nộp thuế.

Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, sau khi trừ đi 30% thuế được giảm, 70% số thuế TNDN phải nộp được gia hạn nộp thuế trong chín tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế. Cụ thể:

- Số thuế phải nộp của quý I-2009 được gia hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 29-1-2010.

- Số thuế tính tạm nộp của quý II-2009 phải nộp chậm nhất là ngày 29-4-2010.

- Số thuế tính tạm nộp quý III-2009 có hạn chót phải nộp là ngày 30-7-2010, còn quý IV-2009 là ngày 29-10-2010.

Thủ tục gia hạn nộp thuế như sau: Doanh nghiệp lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý. Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp không bị coi là vi phạm chậm nộp thuế và không bị phạt hành chính đối với số thuế được gia hạn. Tuy nhiên, nếu quá thời gian được gia hạn mà doanh nghiệp vẫn chưa nộp thuế thì doanh nghiệp sẽ bị phạt.

Thông tư 03 cũng nhấn mạnh để được giảm, gia hạn nợ thuế, doanh nghiệp tự thực hiện kê khai, nộp và quyết toán thuế TNDN năm 2008 và 2009. Để đơn giản thì doanh nghiệp ghi thêm (bằng viết tay) vào các tờ khai. Ví dụ trong tờ khai tạm tính được viết như sau: Thuế TNDN được giảm theo Nghị quyết 30 năm 2008 = Thuế TNDN phải nộp trong kỳ x 30%. Thuế thu nhập TNDN còn phải nộp trong kỳ = Thuế TNDN phải nộp trong kỳ x 70%.